Плательщики ЕСХН: как организовать налоговый учет и как отчитываться
Одним из специальных режимов налогообложения является единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который должны уплачивать все предприятия и индивидуальные предприниматели, ведущие такие виды деятельности. При этом они обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет с некоторыми особенностями, а также сдавать декларации по данному налогу.
Налоговый учет и отчетность
Порядок ведения налогового учета на предприятии, находящемся на ЕСХН, зависит от организационно-правовой формы и масштабов деятельности. Подтверждать размеры полученных доходов и произведенных расходов индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса могут на основании записей в книге доходов и расходов, а прочим юридическим лицам придется вести учет в полном объеме.
Налоговая декларация
Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу обязаны сдать все организации и индивидуальные предприниматели, работающие по этой системе на основании Налогового кодекса РФ (ст. 346.2 и 346.10). Юридические лица подают в налоговую инспекцию по месту своей регистрации, а индивидуальные предприниматели – по месту прописки. Срок подачи – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Декларация составляется по форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 г. Заполняется она на четырех листах:
- на первом указывается общая информация о налогоплательщике: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон, имя руководителя или предпринимателя;
- на втором листе (первый раздел) производятся расчеты по определению суммы налога, который необходимо уплатить по итогам отчетного периода;
- если у организации или предпринимателя в предыдущих периодах были зафиксированы убытки, которые можно перенести на следующие годы, то их следует указать на третьем листе (второй раздел);
- на последней странице (третий раздел) нужно указать данные относительно целевого использования имеющегося у сельскохозяйственной организации имущества.
Если налогоплательщик по каким-либо причинам перестает работать по этой системе налогообложения, то ему необходимо подать декларацию до 25 числа того месяца, в котором он в последний раз применял данный режим.
Если юридическое лицо или ИП пропустили срок подачи отчетности, им будет назначен штраф в размере 5% от суммы начисленного налога. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 рублей, максимальная – 30% от образовавшейся задолженности. В случае, когда налог был уплачен в установленные сроки, а с подачей декларации вышла задержка, применяется минимальная санкция.
Сдать отчетность можно лично, отправить по почте или воспользоваться электронным способом. В первом случае в подтверждение отправки декларации на руках у налогоплательщика должен остаться второй экземпляр документа с отметкой налоговой, во втором – квитанция об отправке заказного письма с описью, в третьем – отчет из программы о доставке.
Учет доходов и расходов (КУДиР)
По причине того, что налоговой базой для исчисления единого сельскохозяйственного налога являются доходы предприятия, уменьшенные на величину расходов, то их учет должен вестись правильно и в строгом соответствии с положениями законодательства.
Все факты хозяйственной деятельности должны регистрироваться в КУДиР. Каждая запись должна быть подтверждена документально.
Бухгалтерский учет и отчетность
Бухгалтерский учет должен вести каждый субъект финансово-хозяйственной деятельности вне зависимости от режима налогообложения. Исключение составляют только индивидуальные предприниматели в том случае, когда они учитывают свои доходы и расходы либо иные физические показатели деятельности.
Это положение содержится в Федеральном законе № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете». Они ведут учет фактов своей деятельности в специальном регистре – Книге учета доходов и расходов.
Что касается юридических лиц, то они должны вести учет в соответствии с положениями главы 26.1 Налогового кодекса. В случае, когда предприятие относится к субъектам малого бизнеса, оно имеет право применять упрощенные способы ведения учета. Сдавать отчетность им также разрешено в упрощенной форме.
Отчетность за работников
Если на предприятии есть наемные работники, то необходимо сдавать еще несколько форм отчетности.
- Ежемесячно до 30 сдается расчет страховых взносов за сотрудников (КНД 1151111). Этот документ заменяет действовавшую ранее форму РСВ-1. Если среднесписочная численность штата организации составляет более 25 человек, то отчет можно сдать только в электронной форме.
- Также на ежемесячной основе нужно сдавать в ПФР форму СЗВ-М. Это необходимо делать до 15 числа следующего календарного месяца. В ней предоставляются сведения о персонале, трудившемся на предприятии в отчетном месяце. В форме находят отражение данные о ФИО работников, лицевом счете, идентификационном номере.
- В Фонд социального страхования нужно сдать расчет, составленный по форме 4-ФСС. Он составляется каждый месяц. Срок подачи зависит от способа, которым форма направляется. Если налогоплательщик сдает ее на бумаге, то это нужно сделать до 20 числа следующего месяца. В электронном виде разрешается сдать отчет до 25 числа.
- Данные о начисленном и удержанном с сотрудников НДФЛ отражается в справках 2-НДФЛ. Такой документ необходимо составить на каждого сотрудника предприятия. Подать их в налоговую необходимо раз в год до 1 апреля следующего года.
- Ежеквартально нужно составлять расчет по форме 6-НДФЛ. Срок предоставления отчета – до последнего дня следующего месяца. В течение года форма заполняется нарастающим итогом. Годовая отчетность должна быть подана не позднее 1 апреля следующего календарного года.
- В Пенсионный фонд необходимо сдавать форму СЗВ-СТАЖ. Это документ годовой отчетности. Крайний срок подачи – 1 марта следующего налогового периода. В отчете указываются ФИО сотрудников, даты их приема на работу и увольнения, лицевые номера ПФР, суммы начисленных взносов и прочую информацию, которая учитывается при начислении пенсии. Дополнительно подается анкета по форме ОДВ-1.
Следует отметить, что с 2019 года изменились некоторые формы расчетов. Так, теперь нет необходимости сдавать отчеты АДВ-6-2, АДВ-6-5 и СЗВ-6-4. Теперь на основании Постановления Правительства РФ № 2п от 11.01.2017 г. необходимо предоставлять такие отчеты:
- анкеты по форме АДВ-1;
- страховые свидетельства (на двух сторонах) АДИ-1;
- свидетельства АДИ-7;
- данные относительно обмена страховых свидетельства АДВ-2;
- заявления в случае выдачи дубликатов АДВ-3;
- запросы АДИ-2;
- опись АДВ 6-1;
- сопроводительная ведомость АДИ-5;
- сведения о стаже СЗВ-К.
Правила заполнения, классификаторы и образцы бланков приведены в указанном выше документе.
Кассовая дисциплина
При проведении расчетов наличными средствами организация или предприниматель обязаны соблюдать кассовую дисциплину.
Движение денег отражается в кассовой книге. Остаток денежных средств в кассе не должен превышать установленный лимит. Тем организациям, которые можно отнести к рангу малых предприятий, разрешается не устанавливать этот лимит.
Наличные можно использовать для оплаты расходов по определенным направлениям. К ним относятся текущие расходы (оплата сырья и материалов, взаиморасчеты с контрагентами в рамках производственной деятельности , выдача заработной платы и подотчетных сумм и т.п.). Ни в коем случае нельзя наличную выручку направлять на финансовую и инвестиционную деятельности.
Дополнительная отчетность
Ряд налогоплательщиков обязан предоставлять и дополнительную отчетность. Так, за каждого участника крестьянского хозяйства необходимо заплатить фиксированный взнос, установленный статьей 430 Налогового кодекса. Подать расчет необходимо до 30 января следующего календарного года.
Также необходимо предоставить в налоговую инспекцию декларацию по НДС . Это ежеквартальный расчет, который должен быть направлен в ИФНС до 25 числа первого месяца следующего квартала.
Заключение
Предприятия, находящиеся на режиме налогообложения в виду уплаты ЕСХН, должны вести налоговый учет в соответствии с особенностями этой системы. Необходимо сдавать декларацию по единому налогу, отчитываться за членов крестьянского хозяйства и наемных работников. Кроме того, спецрежим ни в коей мере не освобождает юридической лицо или предпринимателя от соблюдения кассовой дисциплины.
Полезное видео
Особенности отчетности на ЕСХН на видео ниже:
Может быть интересно:
