Как правильно совмещать ЕСХН с другими системами налогообложения
Сельскохозяйственная организация или предприниматель, могут осуществлять и другие виды деятельности, не подпадающие под обложение ЕСХН. В таком случае придется совмещать два режима, а это требует соблюдения определенных правил и раздельного учета.
Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами
Налогообложение в виде ЕСХН можно совмещать с некоторыми другими системами:
- юридическим лицам разрешается также применение ЕНВД;
- индивидуальные предприниматели кроме ЕНВД могут совмещать ЕСХН с патентной системой налогообложения.
Также следует иметь в виду, что, совмещая ЕСХН с единым налогом на вмененный доход, сельхозпредприятию запрещается продавать производимую продукцию через собственные розничные торговые точки.
Применение общей системы налогообложения, а также УСН запрещается. В этом случае придется перейти полностью на один из указанных режимов.
При ведении деятельности на разных системах в учетной политике необходимо подробно изложить порядок определения налогооблагаемой базы. Для этого следует опираться на требования письма Минфина РФ № 03-11-11/296 от 30.11.2011 г.
Раздельный учет
Ведение учета сразу по нескольким системам налогообложения требует раздельного учета. С доходами таких проблем обычно не возникает. Но, поскольку для расчета единого сельскохозяйственного налога необходимо доходы уменьшать на сумму расходов, то и последние следует разделять.
В некоторых случаях это может вызывать трудности. Например, возникает вопрос: как разделить общехозяйственные расходы? В такой ситуации следует действовать следующим образом:
- определить суммарный доход. В расчет принимаются и внереализационные доходы;
- определить долю дохода от деятельности, облагаемой ЕСХН;
- аналогичным образом рассчитать, каков удельный вес доходов по деятельности на ЕНВД (ПСН);
- по полученным значениям сделать распределить каждый вид расхода, который не может однозначно относиться к деятельности, облагаемой ЕСХН.
Для расчета ЕНВД величину расходов считать не нужно, так как они не принимаются для определения налогооблагаемой базы. Следовательно, потребуется вычислять лишь ту часть затрат, которая относится к деятельности, облагаемой ЕСХН.
Еще один момент, который надо принимать во внимание при раздельном учете – распределение страховых взносов. Ведь некоторые работники могут быть заняты одновременно в нескольких видах деятельности. Здесь необходимо пользоваться положениями, изложенными в письме Минфина РФ № 03-11-11/121 от 29.03.2013 г.
В данном случае применяется тот же самый принцип, что и для других расходов: взносы делятся пропорционально доходу по каждому направлению. Удельные веса доходов нужно определять ежемесячно, поскольку страховые взносы уплачиваются каждый месяц.
Если сельхозпредприятие использует федеральные и местные субсидии, направленные на поддержку предприятий агропромышленного комплекса, то их разделять не нужно. Они включаются в налоговую базу для расчета ЕСХН. Такое разъяснение содержится в письме Минфина № 03-11-11/120 от 12.05.2011 г.
Для целей бухгалтерского учета рекомендуется открыть дополнительные субсчета к затратным счетам, а в аналитическом учете – использовать разные регистры.
Заключение
Организации могут совмещать деятельность, облагаемую единым сельскохозяйственным налогом с режимом ЕНВД. Для индивидуальных предпринимателей разрешается использовать также и патентную систему.
При применении раздельного учета основной вопрос заключается в распределении расходов. Их нужно рассчитывать в зависимости от доходов. В синтетическом учете рекомендуется открыть отдельные субсчета для расходов по разным видам деятельности.
Полезное видео
Может быть интересно:
